Probleme der Besteuerung II

doi:10.3790/978-3-428-49813-0

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Andel, N. (Ed.) (1999). Probleme der Besteuerung II. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-49813-0

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Probleme der Besteuerung II

Editors: Andel, Norbert

Schriften des Vereins für Socialpolitik, Vol. 259/II

(1999)

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Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-49813-0
978-3-428-09813-2 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-49813-0
Edition: 1
Language: German
Pages: 175
Collections: WIRTSCHAFTSWISSENSCHAFTEN 1996–2005
Duncker & Humblot Open Access
Subjects: Public finance & taxation

Abstract

Der Finanzwissenschaftliche Ausschuß des Vereins für Socialpolitik hat 1997 auf der Rostocker Tagung begonnen, sich mit Problemen der Besteuerung zu befassen (vgl. den von A. Oberhauser herausgegebenen Band "Probleme der Besteuerung I", Berlin 1998). Diese Diskussion wurde 1998 auf der Regensburger Tagung mit drei Beiträgen weitergeführt.

B. Genser geht am Beispiel der Mehrwertsteuer der Frage nach, ob der Verlust der Besteuerungsautonomie der Preis für die europäische Integration ist. Im Zentrum seiner Analyse stehen das praktizierte Übergangssystem der EU sowie bestimmungsland- und ursprungslandbasierte Alternativen dazu.

J. Hackmann vergleicht die Zinsbereinigte Einkommensteuer und die Sollzinsbesteuerung. Sie werden im Rahmen der propagierten Hinwendung von der Einkommensteuer traditioneller Art zur (direkten) Konsumbesteuerung vorgeschlagen bzw. ansatzweise praktiziert.

R. Windisch befaßt sich mit dem Systemwettbewerb, seinen Funktionen und seiner Bewertung allgemein, als Steuerwettbewerb in einer globalisierten Welt im besonderen.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	5
Inhalt	7
Bernd Genser: Ist der Verlust der Besteuerungsautonomie der Preis für die europäische Integration?	9
A. Einleitung	9
B. Gütersteuerautonomie durch lückenlosen Grenzausgleich	10
C. Ökonomische Probleme einer bestimmungslandbasierten Mehrwertsteuer ohne Grenzkontrolle	12
D. Bestimmungslandbasierte Alternativen zum Übergangssystem	15
I. Grenzüberschreitender Vorsteuerabzug ohne Clearing	16
II. Grenzüberschreitender Vorsteuerabzug mit Clearing	16
III. Das Mehrwertsteuersystem VIVAT	16
E. Ursprungslandbasierte Alternativen zum Übergangssystem	17
I. Das beschränkte Ursprungslandprinzip	18
II. Beschränkte Ursprungslandbesteuerung mit einheitlichem Grenzausgleich	19
F. Eine Zwischenbilanz	23
G. Die Auswirkung von Transaktionskosten für Cross border shopping	24
H. Die Interaktion von Gütersteuern mit Faktorsteuern in kleinen offenen Volkswirtschafte	27
I. Zusammenfassende Schlußfolgerunge	30
Literatu	31
Johannes Hackmann: Zinsbereinigte Einkommensteuer und Sollzinsbesteuerung im Vergleich	35
A. Einführung	35
I. Ausgangspunkte	35
1. Zum Vorhabe	35
2. Zur Vorgehensweise und zum Argumentationsgang	37
II. Die Beschreibung und Charakterisierung der Besteuerungsverfahre	44
1. Die Sollzinssteuer (SzSt)	45
2. Die zinsbereinigte Steuer (ZbSt)	49
3. Zur Angemessenheit einer Charakterisierung von ZbSt und SzSt als einkommens – oder konsumorientiert	50
Β. Der grundlegende Verfahrensvergleich	56
I. Globale marginalanalytische Anreizdimensione	56
1. Intertemporale Konsumaufteilungswirkunge	56
2. Über Kalkulationszinssätze und Komplementaritätsbeziehungen vermittelte Wirkunge	58
a) Idealtypische Investitionswirkunge	58
b) Arbeitsangebotswirkungen als Folge von Umbewertungen des Humankapitals?	60
c) Die Berücksichtigung möglicher Komplementaritätsbeziehungen zwischen Konsum-, Einkommens- und Freizeitgröße	61
3. Steuersatzdifferenzen und darüber vermittelte Wirkunge	62
a) Unterschiede in der Höhe der tariflichen Steuersätze	62
aa) Der Effekt auf die Durchschnittssteuersätze	62
bb) Tarifliche Grenzsteuersatzunterschiede bei Tarifprogressio	63
b) Unterschiede in der Höhe steuerlicher Konsumminderungssätze	66
aa) Problemeinführung	66
bb) Konsumminderungssätze bei SzSt und ZbSt im Vergleich	68
c) Zur Beurteilung der komparativen steuersatzabhängigen Leistungswirkunge	69
aa) Vorbemerkunge	69
bb) Leistungsanreizwirkungen mit den Konsumminderungssätzen als Leistungsindikatore	70
cc) Konsumminderungssätze als Leistungsindikatoren in kritischer Sicht	73
α) Die fehlende faktische Konsumorientierung des menschlichen Verhaltens als irrelevanter Einwand	74
β) Eine mögliche Kritik aus einer durch restriktive Annahmen nicht vereinfachten gleichgewichtstheoretischen Sicht	75
γ) Relativierung der möglichen gleichgewichtstheoretisehen Kritik mit den Schwächen der vorherrschenden gleichgewichtstheoretischen Untersuchunge	75
δ) Zur Berücksichtigung der Zeitdimension in den vorherrschenden gleichgewichtstheoretisch ausgerichteten Untersuchunge	78
ε) Die Unterstellung eines nutzenmaximierenden Verhaltens bei Zukunftsgewißheit als eine für den Vergleich von SzSt und ZbSt probleminadäquate Verhaltensannahme	80
ζ) Die eigenständige Entscheidungsbedeutung tariflicher Steuersätze	81
dd) Resümee	82
II. Distributive Differenzeffekte und damit verbundene Anreizwirkunge	83
III. Der Verfahrensvergleich für offene Volkswirtschafte	87
IV. Weitere grundlegende Vergleichsdimensione	92
V. Exkurs: Die Suche nach Bedingungen für eine Äquivalenz beider Besteuerungsverfahre	95
C. Der Verfahrensvergleich unter realitätsnäheren Bedingunge	97
I. Steuerliche Kapitalfluchtanreize	98
II. Komparative Investitionswirkungen bei Risikofreiheit	100
1. Investitionswirkungen bei einer Wirkungsmessung an partialanalytischer Investitionsneutralität	100
2. Investitionswirkungen in effizienzorientierter Sicht	101
III. Konsumnutzungswirkungen als Folge von Unterschieden zwischen den involvierten Zinssätze	102
IV. Risikowirkunge	103
D. Steuerverwaltungs- und Einführungsprobleme	106
I. Auswirkungen auf die optimalen Steuerverwaltungskoste	106
II. Kompliziertheitsvergleiche – allgemeine Einordnungen und Vergleichsaussage	107
III. Vermögensermittlungen und Vermögensbewertunge	108
IV. Betriebliche Entnahmen und Annehmlichkeite	111
V. Die Bestimmung und Berücksichtigung der Sollvermögensfreibeträge; Begrenzung der Verfahrensanwendung	113
VI. Verbleibende Einführungsprobleme	116
E. Zusammenfassende Schlußfolgerunge	117
Literatu	122
Rupert Windisch: Globalisierung, Systemwettbewerb und Steuerpolitik	127
A. Globalisierung und internationaler Systemwettbewerb	127
B. Was bedeutet Systemwettbewerb?	131
I. Institutionen, Regeln und Handelnsordnung	131
II. Funktionen des Wettbewerbs auf Märkten und ihre Sklerotisierung durch rentenstrebende Interessengruppe	134
III. Grundlegende Kennzeichnung des internationalen Systemwettbewerbs	138
IV. Politische Reaktionen auf den Systemwettbewerb	141
C. Gedanken zu Grundlagen einer Bewertung des Systemwettbewerbs	143
I. Moralischer Individualismus	143
II. Klassischer Liberalismus versus Wohlfahrtsliberalismus	146
III. Kontrakttheoretische Begründung des moralischen Individualismus	148
D. Steuerpolitik im Systemwettbewerb	154
I. Effiziente Besteuerung und Steuerwettbewerb	154
II. Leviathan-Staaten und Steuerwettbewerb	159
III. Metaregeln für „fairen“ Steuerwettbewerb	163
E. Resümee	170
Literatu	171

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