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Risikovorsorge durch Kreditausfallund Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken

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Hesberg, D. Risikovorsorge durch Kreditausfallund Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken. Credit and Capital Markets – Kredit und Kapital, 16(4), 531-567. https://doi.org/10.3790/ccm.16.4.531
Hesberg, Dieter "Risikovorsorge durch Kreditausfallund Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken" Credit and Capital Markets – Kredit und Kapital 16.4, 1983, 531-567. https://doi.org/10.3790/ccm.16.4.531
Hesberg, Dieter (1983): Risikovorsorge durch Kreditausfallund Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken, in: Credit and Capital Markets – Kredit und Kapital, vol. 16, iss. 4, 531-567, [online] https://doi.org/10.3790/ccm.16.4.531

Format

Risikovorsorge durch Kreditausfallund Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken

Hesberg, Dieter

Credit and Capital Markets – Kredit und Kapital, Vol. 16 (1983), Iss. 4 : pp. 531–567

1 Citations (CrossRef)

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Article Details

Hesberg, Dieter

Cited By

  1. Forschungsspitzen und Spitzenforschung

    Neue Ansätze zur Abbildung von Ausfallrisiken in der externen Rechnungslegung von Banken

    Mehl, Stephanie

    Schneider, Wilhelm

    Amely, Tobias

    2009

    https://doi.org/10.1007/978-3-7908-2127-7_22 [Citations: 0]

Abstract

Risk Safeguards by Way of Reserves for Credit Losses and Interest Rate Changes

The only slight restriction of the permissibility of undisclosed reserves provided for in the first proposal of the EC Commission for a banking guideline gives occasion to examine the forms of special risk safeguards in banking and the possible manner of showing them in the accounts. The credit loss and interest rate risks that have to be offset over long periods and are of a significant magnitude for banks are currently taken into account by more or less overall allowances in the determination and application of surpluses; in conventional financial statements of banks they are not shown in a manner in keeping with their importance. Reserves for credit losses and interest-rate risks are therefore proposed. Their allocation and withdrawal can be effected in a risk-consonant, objective-oriented manner with standardized specifications which prelude individual, subjective judgment. Appropriate rules enable function-dependent risk safeguards, the presentation of which in the annual financial statement combines aspects of both static and dynamic balance-sheet theory.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Dieter Hesberg: Risikovorsorge durch Kreditausfallund\rZinsänderungsrückstellungen\rim Jahresabschluß von Banken 531
I. Problemstellung 531
II. Aufgaben bankbetrieblicher Risikovorsorge 533
1. Kennzeichnung bankspezifischer Risiken 533
2. Verlustantizipation und Erfolgsnivellierung als Funktionen separater Kapitalreservierung 536
III. Traditionelle Lösungen der Risikovorsorge 537
1. Einzelwertberichtigungen 537
2. Sammelwertberichtigungen 538
3. Stille Reserven 538
4. Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 539
IV. Rückstellungen für eine funktionsgebundene Risikovorsorge 540
1. Bilanztheoretische Überlegungen 540
2. Konzeption eines Ausgleichsfonds 543
a) Grundzüge 543
b) Implikationen 546
Unterstellung einer Gesamtverteilung im Ausgleichszeitraum 546
Normative Abgrenzung des Ausgleichsfonds 547
Anwendbarkeit der Wahrscheinlichkeitsrechnung 549
3. Rückstellung für schwankenden Wertberichtigungsbedarf (Kreditausfallrückstellung) 549
4. Rückstellung für schwankenden Zinsbedarf (Zinsänderungsrückstellung) 552
a) Zufallsvariable und Ausgleichsgröße im Risikoprozeß schwankender Zinsergebnisse 552
b) Abstimmung normativer Vorgaben im Ausgleichsmodus 555
c) Erweiterungen 557
Verzinsung der Rückstellung 557
Berücksichtigung von Wachstumseffekten 559
V. Fazit 562
Zusammenfassung: Risikovorsorge durch Kreditausfall- und Zinsänderungsrückstellungen im Jahresabschluß von Banken 563
Summary: Risk Safeguards by Way of Reserves for Credit Losses and Interest Rate Changes 564
Résumé: La prévoyance de risques par la constitution de provisions pour pertes sur crédits et variations de taux d'intérêt dans les comptes annuels des banques 564