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Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG

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Krasberg, P. (2010). Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG. Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5
Krasberg, Peter. Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG: Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder. Duncker & Humblot, 2010. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5
Krasberg, P (2010): Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG: Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5

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Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG

Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder

Krasberg, Peter

Abhandlungen zum Deutschen und Europäischen Gesellschafts- und Kapitalmarktrecht, Vol. 33

(2010)

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Abstract

Peter Krasberg behandelt in der vorliegenden Publikation ein ebenso anspruchsvolles wie praxisrelevantes und zugleich aktuelles Thema. Mit dem Ende Mai 2009 in Kraft getretenen BilMoG hat der Gesetzgeber erstmals Anforderungen an die Einrichtung und die Tätigkeit eines Prüfungsausschusses formuliert.

Von den sieben Kapiteln bilden die Konstituierung des Ausschusses sowie die Beschreibung der dem Prüfungsausschuss übertragbaren Aufgaben den Schwerpunkt der Arbeit. Für die Praxis von großem Interesse sind in diesem Zusammenhang die sowohl differenzierten als auch wohl begründeten Ausführungen zu möglichen haftungsrechtlichen Implikationen bei der Aufgabenwahrnehmung im Prüfungsausschuss.

Trotz seines wissenschaftlichen Hintergrunds, enthält das Buch zahlreiche praktische Leitlinien.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
Abkürzungsverzeichnis 13
§ 1 Einleitung 17
A. Regulatorische Entwicklung 18
I. Gesetzgebung 18
1. KonTraG 18
2. TransPuG 19
3. UMAG 20
4. BilMoG 21
II. Deutscher Corporate Governance Kodex 22
III. Sarbanes-Oxley Act 23
B. Entwicklung in der Rechtsprechung 23
C. Themeneingrenzung und Gang der Untersuchung 31
§ 2 Grundlagen der Haftung der Aufsichtsrats- und Ausschussmitglieder 33
A. Allgemeines 33
B. Innenhaftung gemäß §§ 116, 93 AktG 34
I. Schuldhafte Sorgfaltspflichtverletzung 34
1. Allgemeines 34
2. Allgemeiner Sorgfaltsmaßstab 35
3. Verringerter Sorgfaltsmaßstab 38
4. Erhöhter Sorgfaltsmaßstab 39
a) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Spezialwissens 39
b) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Sonderwissens 41
c) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Ausschussmitgliedschaft 42
d) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab für Finanz- und andere Experten 44
e) Zusammenfassung 45
5. Business Judgment Rule 45
II. Kausalität und Schaden 49
III. Geltendmachung der Ansprüche 51
1. Durch den Vorstand 51
2. Durch den Insolvenzverwalter 52
3. Durch den besonderen Vertreter 53
4. Aktionärsklage 55
a) Klagezulassungsverfahren 55
b) Klageverfahren 57
5. Durch Gesellschaftsgläubiger 57
6. Zusammenfassung und Ausblick 58
IV. Verzicht von Ansprüchen oder Vergleich 59
C. Weitere Anspruchsnormen 59
I. § 117 AktG 59
II. §§ 310 Abs. 1 und 318 Abs. 2 AktG 60
III. Exkurs: Außenhaftung 61
§ 3 Konstituierung des Prüfungsausschusses 62
A. Ausschussbildung 62
B. Besetzung des Prüfungsausschusses 64
I. Größe 64
II. Personelle Besetzung 67
1. Allgemeines 67
2. Beteiligung der Arbeitnehmervertreter 70
III. Allgemeine Anforderungen an Ausschussmitglieder 74
IV. Qualifikationsanforderungen 77
1. Anforderungen an Aufsichtsratsmitglieder 77
a) Gesetzliche Anforderungen 77
b) Sonstige Regelungen und Konkretisierung durch die Rechtsprechung 78
c) Konkretisierung durch die Literatur und eigene Stellungnahme 80
2. Anforderungen an Ausschussmitglieder 83
a) Gesetzliche Anforderungen 84
b) Sonstige Regelungen und Konkretisierung durch die Rechtsprechung 84
c) Exkurs: Ergänzende Anforderungen aus der Zulassung an den US Börsen 85
d) Schlussfolgerungen in der Literatur 87
e) Eigene Stellungnahme 87
3. (Rechts-)Folgen bei fehlender Qualifikation 90
a) Das betroffene Aufsichtsratsmitglied 90
b) Aufsichtsratsplenum 93
V. Unabhängigkeit 95
1. Gesetzliche und kodifizierte Kriterien 95
2. Exkurs: EU-Empfehlung 97
3. Stellungnahme 98
a) Geschäftliche Beziehungen 99
b) Arbeitnehmervertreter 102
c) Finanzielle Beziehungen 105
d) Persönliche Beziehung 108
e) Zusammenfassung und Auswirkungen für die Praxis 110
§ 4 Aufgaben des Prüfungsausschusses 113
A. Aufgaben des Aufsichtsrats 113
I. Überwachungsaufgabe 113
1. Einzelne Überwachungsaufgaben 114
2. Überwachungsmaßstab 115
II. Unternehmerische Aufgaben 116
B. Aufgabenfeld des Prüfungsausschusses 118
I. Grundsätzliches 118
II. Aufgabenfeld nach dem Aktiengesetz 119
III. Aufgabenfeld nach dem Deutschen Corporate Governance Kodex 120
IV. Weitere Aufgaben 121
C. Aufgabenwahrnehmung 122
I. Rechnungslegung 122
1. Allgemeines 122
2. Überwachung des Rechnungslegungsprozesses 122
3. Vorprüfung Jahresabschluss 125
a) Prüfungsgegenstand 126
b) Prüfungsumfang des Jahresabschlusses 129
c) Prüfungsumfang des Lageberichts 132
d) Prüfungsumfang des Dividendenvorschlags 133
e) Prüfungsarbeit 135
4. Vorprüfung Konzernabschluss 138
a) Prüfungsgegenstand 138
b) Prüfungsumfang und Prüfungsarbeit 139
5. Vorprüfung Abhängigkeitsbericht 140
6. Bericht des Aufsichtsrats 143
a) Inhalt des Berichts 143
b) Tätigkeit des Prüfungsausschusses 145
7. Zwischenfinanzberichte 146
8. Enforcement-Verfahren 148
II. Abschlussprüfer 150
1. Wahlvorschlag für Jahres- und Konzernabschluss 150
a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss 150
b) Auswahlverfahren 152
2. Wahlvorschlag für die Zwischenfinanzberichte 155
a) Halbjahresfinanzbericht 155
b) Quartalsfinanzbericht 157
3. Prüfungsauftrag 158
a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss 158
b) Allgemeiner Inhalt des Prüfungsauftrags 160
c) Honorarvereinbarung 161
d) Prüfungsschwerpunkte 163
e) Abschluss des Prüfungsauftrags 165
f) Auftragserteilung beim Halbjahresfinanzbericht 167
III. Überwachungssysteme 167
1. Risikomanagementsystem 168
a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss 170
b) Gegenstand der Überwachung 172
c) Intensität der Überwachung 176
d) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe 178
2. Internes Kontrollsystem 183
a) Überwachungsgegenstand 183
b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe 185
3. Internes Revisionssystem 186
a) Überwachungsgegenstand 187
b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe 189
4. Compliance 195
a) Überwachungsgegenstand 196
b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe 200
IV. Corporate Governance 202
1. Entsprechenserklärung 202
2. Erklärung zur Unternehmensführung und Corporate Governance Bericht 205
§ 5 Die Arbeit des Prüfungsausschusses 208
A. Arbeitsgrundlage 208
I. Gesetzlich und kodifizierte Regelungen 208
II. Satzung, Geschäftsordnung und Zuständigkeiten 208
III. Inhaltliche Ausgestaltung 210
B. Informationsrechte 212
I. Gesetzlich vorgesehene Informationsrechte 212
1. Vorstandsberichte gemäß § 90 AktG 213
2. Berichte des Abschlussprüfers 218
3. Sachverständige, Auskunftspersonen und Einsichtsrechte 221
a) Sachverständige und Auskunftspersonen 221
b) Prüfungsrechte 222
II. Mitarbeiter als Informationsquelle 224
III. Pflicht zur Ausschöpfung aller erreichbaren Informationen 230
C. Sitzung 233
I. Einladung und Sitzungsdurchführungen 233
II. Teilnehmender Personenkreis 236
1. Aufsichtsratsmitglieder 237
2. Vorstandsmitglieder 240
3. Abschlussprüfer 240
4. Sonstige Dritte 241
III. Beschlussfassung 242
1. Beschlussgrundlage 242
2. Beschlussfähigkeit 243
3. Stimmabgabe 245
a) In der Sitzung 245
b) Art und Weise 246
c) Außerhalb von Sitzungen 247
4. Beschlussergebnis 248
5. Wirkung des Beschlusses 250
IV. Fehlerhafter Beschluss 252
V. Protokollierung 255
§ 6 Verhältnis: Aufsichtsrat – Prüfungsausschuss 257
A. Rechte des Aufsichtsratsplenums 257
B. Pflichten des Aufsichtsratsplenums 259
§ 7 Schlussbetrachtung 261
Literaturverzeichnis 263
Sachregister 280