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Krasberg, P. (2010). Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG. Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5
Krasberg, Peter. Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG: Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder. Duncker & Humblot, 2010. Book. https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5
Krasberg, P (2010): Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG: Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder, Duncker & Humblot, [online] https://doi.org/10.3790/978-3-428-53273-5
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Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats einer Aktiengesellschaft nach dem BilMoG
Eine Darstellung der Aufgaben des Ausschusses unter besonderer Berücksichtigung der Innenhaftung seiner Mitglieder
Abhandlungen zum Deutschen und Europäischen Gesellschafts- und Kapitalmarktrecht, Vol. 33
(2010)
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Abstract
Peter Krasberg behandelt in der vorliegenden Publikation ein ebenso anspruchsvolles wie praxisrelevantes und zugleich aktuelles Thema. Mit dem Ende Mai 2009 in Kraft getretenen BilMoG hat der Gesetzgeber erstmals Anforderungen an die Einrichtung und die Tätigkeit eines Prüfungsausschusses formuliert.Von den sieben Kapiteln bilden die Konstituierung des Ausschusses sowie die Beschreibung der dem Prüfungsausschuss übertragbaren Aufgaben den Schwerpunkt der Arbeit. Für die Praxis von großem Interesse sind in diesem Zusammenhang die sowohl differenzierten als auch wohl begründeten Ausführungen zu möglichen haftungsrechtlichen Implikationen bei der Aufgabenwahrnehmung im Prüfungsausschuss.Trotz seines wissenschaftlichen Hintergrunds, enthält das Buch zahlreiche praktische Leitlinien.
Table of Contents
| Section Title | Page | Action | Price |
|---|---|---|---|
| Vorwort | 5 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 7 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 13 | ||
| § 1 Einleitung | 17 | ||
| A. Regulatorische Entwicklung | 18 | ||
| I. Gesetzgebung | 18 | ||
| 1. KonTraG | 18 | ||
| 2. TransPuG | 19 | ||
| 3. UMAG | 20 | ||
| 4. BilMoG | 21 | ||
| II. Deutscher Corporate Governance Kodex | 22 | ||
| III. Sarbanes-Oxley Act | 23 | ||
| B. Entwicklung in der Rechtsprechung | 23 | ||
| C. Themeneingrenzung und Gang der Untersuchung | 31 | ||
| § 2 Grundlagen der Haftung der Aufsichtsrats- und Ausschussmitglieder | 33 | ||
| A. Allgemeines | 33 | ||
| B. Innenhaftung gemäß §§ 116, 93 AktG | 34 | ||
| I. Schuldhafte Sorgfaltspflichtverletzung | 34 | ||
| 1. Allgemeines | 34 | ||
| 2. Allgemeiner Sorgfaltsmaßstab | 35 | ||
| 3. Verringerter Sorgfaltsmaßstab | 38 | ||
| 4. Erhöhter Sorgfaltsmaßstab | 39 | ||
| a) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Spezialwissens | 39 | ||
| b) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Sonderwissens | 41 | ||
| c) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab aufgrund Ausschussmitgliedschaft | 42 | ||
| d) Erhöhter Sorgfaltsmaßstab für Finanz- und andere Experten | 44 | ||
| e) Zusammenfassung | 45 | ||
| 5. Business Judgment Rule | 45 | ||
| II. Kausalität und Schaden | 49 | ||
| III. Geltendmachung der Ansprüche | 51 | ||
| 1. Durch den Vorstand | 51 | ||
| 2. Durch den Insolvenzverwalter | 52 | ||
| 3. Durch den besonderen Vertreter | 53 | ||
| 4. Aktionärsklage | 55 | ||
| a) Klagezulassungsverfahren | 55 | ||
| b) Klageverfahren | 57 | ||
| 5. Durch Gesellschaftsgläubiger | 57 | ||
| 6. Zusammenfassung und Ausblick | 58 | ||
| IV. Verzicht von Ansprüchen oder Vergleich | 59 | ||
| C. Weitere Anspruchsnormen | 59 | ||
| I. § 117 AktG | 59 | ||
| II. §§ 310 Abs. 1 und 318 Abs. 2 AktG | 60 | ||
| III. Exkurs: Außenhaftung | 61 | ||
| § 3 Konstituierung des Prüfungsausschusses | 62 | ||
| A. Ausschussbildung | 62 | ||
| B. Besetzung des Prüfungsausschusses | 64 | ||
| I. Größe | 64 | ||
| II. Personelle Besetzung | 67 | ||
| 1. Allgemeines | 67 | ||
| 2. Beteiligung der Arbeitnehmervertreter | 70 | ||
| III. Allgemeine Anforderungen an Ausschussmitglieder | 74 | ||
| IV. Qualifikationsanforderungen | 77 | ||
| 1. Anforderungen an Aufsichtsratsmitglieder | 77 | ||
| a) Gesetzliche Anforderungen | 77 | ||
| b) Sonstige Regelungen und Konkretisierung durch die Rechtsprechung | 78 | ||
| c) Konkretisierung durch die Literatur und eigene Stellungnahme | 80 | ||
| 2. Anforderungen an Ausschussmitglieder | 83 | ||
| a) Gesetzliche Anforderungen | 84 | ||
| b) Sonstige Regelungen und Konkretisierung durch die Rechtsprechung | 84 | ||
| c) Exkurs: Ergänzende Anforderungen aus der Zulassung an den US Börsen | 85 | ||
| d) Schlussfolgerungen in der Literatur | 87 | ||
| e) Eigene Stellungnahme | 87 | ||
| 3. (Rechts-)Folgen bei fehlender Qualifikation | 90 | ||
| a) Das betroffene Aufsichtsratsmitglied | 90 | ||
| b) Aufsichtsratsplenum | 93 | ||
| V. Unabhängigkeit | 95 | ||
| 1. Gesetzliche und kodifizierte Kriterien | 95 | ||
| 2. Exkurs: EU-Empfehlung | 97 | ||
| 3. Stellungnahme | 98 | ||
| a) Geschäftliche Beziehungen | 99 | ||
| b) Arbeitnehmervertreter | 102 | ||
| c) Finanzielle Beziehungen | 105 | ||
| d) Persönliche Beziehung | 108 | ||
| e) Zusammenfassung und Auswirkungen für die Praxis | 110 | ||
| § 4 Aufgaben des Prüfungsausschusses | 113 | ||
| A. Aufgaben des Aufsichtsrats | 113 | ||
| I. Überwachungsaufgabe | 113 | ||
| 1. Einzelne Überwachungsaufgaben | 114 | ||
| 2. Überwachungsmaßstab | 115 | ||
| II. Unternehmerische Aufgaben | 116 | ||
| B. Aufgabenfeld des Prüfungsausschusses | 118 | ||
| I. Grundsätzliches | 118 | ||
| II. Aufgabenfeld nach dem Aktiengesetz | 119 | ||
| III. Aufgabenfeld nach dem Deutschen Corporate Governance Kodex | 120 | ||
| IV. Weitere Aufgaben | 121 | ||
| C. Aufgabenwahrnehmung | 122 | ||
| I. Rechnungslegung | 122 | ||
| 1. Allgemeines | 122 | ||
| 2. Überwachung des Rechnungslegungsprozesses | 122 | ||
| 3. Vorprüfung Jahresabschluss | 125 | ||
| a) Prüfungsgegenstand | 126 | ||
| b) Prüfungsumfang des Jahresabschlusses | 129 | ||
| c) Prüfungsumfang des Lageberichts | 132 | ||
| d) Prüfungsumfang des Dividendenvorschlags | 133 | ||
| e) Prüfungsarbeit | 135 | ||
| 4. Vorprüfung Konzernabschluss | 138 | ||
| a) Prüfungsgegenstand | 138 | ||
| b) Prüfungsumfang und Prüfungsarbeit | 139 | ||
| 5. Vorprüfung Abhängigkeitsbericht | 140 | ||
| 6. Bericht des Aufsichtsrats | 143 | ||
| a) Inhalt des Berichts | 143 | ||
| b) Tätigkeit des Prüfungsausschusses | 145 | ||
| 7. Zwischenfinanzberichte | 146 | ||
| 8. Enforcement-Verfahren | 148 | ||
| II. Abschlussprüfer | 150 | ||
| 1. Wahlvorschlag für Jahres- und Konzernabschluss | 150 | ||
| a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss | 150 | ||
| b) Auswahlverfahren | 152 | ||
| 2. Wahlvorschlag für die Zwischenfinanzberichte | 155 | ||
| a) Halbjahresfinanzbericht | 155 | ||
| b) Quartalsfinanzbericht | 157 | ||
| 3. Prüfungsauftrag | 158 | ||
| a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss | 158 | ||
| b) Allgemeiner Inhalt des Prüfungsauftrags | 160 | ||
| c) Honorarvereinbarung | 161 | ||
| d) Prüfungsschwerpunkte | 163 | ||
| e) Abschluss des Prüfungsauftrags | 165 | ||
| f) Auftragserteilung beim Halbjahresfinanzbericht | 167 | ||
| III. Überwachungssysteme | 167 | ||
| 1. Risikomanagementsystem | 168 | ||
| a) Abschließende Delegation auf den Ausschuss | 170 | ||
| b) Gegenstand der Überwachung | 172 | ||
| c) Intensität der Überwachung | 176 | ||
| d) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe | 178 | ||
| 2. Internes Kontrollsystem | 183 | ||
| a) Überwachungsgegenstand | 183 | ||
| b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe | 185 | ||
| 3. Internes Revisionssystem | 186 | ||
| a) Überwachungsgegenstand | 187 | ||
| b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe | 189 | ||
| 4. Compliance | 195 | ||
| a) Überwachungsgegenstand | 196 | ||
| b) Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe | 200 | ||
| IV. Corporate Governance | 202 | ||
| 1. Entsprechenserklärung | 202 | ||
| 2. Erklärung zur Unternehmensführung und Corporate Governance Bericht | 205 | ||
| § 5 Die Arbeit des Prüfungsausschusses | 208 | ||
| A. Arbeitsgrundlage | 208 | ||
| I. Gesetzlich und kodifizierte Regelungen | 208 | ||
| II. Satzung, Geschäftsordnung und Zuständigkeiten | 208 | ||
| III. Inhaltliche Ausgestaltung | 210 | ||
| B. Informationsrechte | 212 | ||
| I. Gesetzlich vorgesehene Informationsrechte | 212 | ||
| 1. Vorstandsberichte gemäß § 90 AktG | 213 | ||
| 2. Berichte des Abschlussprüfers | 218 | ||
| 3. Sachverständige, Auskunftspersonen und Einsichtsrechte | 221 | ||
| a) Sachverständige und Auskunftspersonen | 221 | ||
| b) Prüfungsrechte | 222 | ||
| II. Mitarbeiter als Informationsquelle | 224 | ||
| III. Pflicht zur Ausschöpfung aller erreichbaren Informationen | 230 | ||
| C. Sitzung | 233 | ||
| I. Einladung und Sitzungsdurchführungen | 233 | ||
| II. Teilnehmender Personenkreis | 236 | ||
| 1. Aufsichtsratsmitglieder | 237 | ||
| 2. Vorstandsmitglieder | 240 | ||
| 3. Abschlussprüfer | 240 | ||
| 4. Sonstige Dritte | 241 | ||
| III. Beschlussfassung | 242 | ||
| 1. Beschlussgrundlage | 242 | ||
| 2. Beschlussfähigkeit | 243 | ||
| 3. Stimmabgabe | 245 | ||
| a) In der Sitzung | 245 | ||
| b) Art und Weise | 246 | ||
| c) Außerhalb von Sitzungen | 247 | ||
| 4. Beschlussergebnis | 248 | ||
| 5. Wirkung des Beschlusses | 250 | ||
| IV. Fehlerhafter Beschluss | 252 | ||
| V. Protokollierung | 255 | ||
| § 6 Verhältnis: Aufsichtsrat – Prüfungsausschuss | 257 | ||
| A. Rechte des Aufsichtsratsplenums | 257 | ||
| B. Pflichten des Aufsichtsratsplenums | 259 | ||
| § 7 Schlussbetrachtung | 261 | ||
| Literaturverzeichnis | 263 | ||
| Sachregister | 280 |