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Probleme der Besteuerung I

Editors: Oberhauser, Alois

Schriften des Vereins für Socialpolitik, Vol. 259/I

(1998)

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Abstract

Es ist das Bestreben des Ausschusses, die Themen seiner Tagungen an aktuellen Fragen der Finanzpolitik auszurichten. Nach einer intensiven Diskussion der verschiedenen Aspekte der Finanzierung der deutschen Einheit und des nationalen und internationalen Finanzausgleichs in den Vorjahren hat sich der Ausschuß - beginnend mit der Tagung 1997 in Rostock - Problemen der Besteuerung zugewandt. Diese dürften in den kommenden Jahren das finanzwirtschaftliche Handeln des Staates in noch stärkerem Maße als früher bestimmen.

W. Buchholz und W. Wiegard beschäftigen sich in dem ersten Beitrag mit der Zeit(in)konsistenz im Rahmen der Steuerpolitik. Da letztere sich im Zeitablauf an die sich ändernden Bedingungen anpaßt, ergeben sich nicht nur bei der Vermögensbesteuerung Abweichungen von den ursprünglichen Optimallösungen.

A. Greiner und H. Hanusch analysieren im Rahmen eines Modells gleichgewichtigen Wachstums, welche wohlfahrtssteigernden und wohlfahrtsmindernden Effekte durch eine Einkommensteuer im Vergleich zu einer Konsumsteuer hervorgerufen werden.

M. Rose legt sodann in seinem Beitrag dar, welche Probleme aufgrund der empirischen Erfahrungen in Kroatien bei der praktischen Ausgestaltung einer konsumorientierten, zinsbereinigten Einkommensteuer auftreten und wie diese gelöst werden können.

Table of Contents

Section Title Page Action Price
Vorwort 5
Inhaltsverzeichnis 7
Wolfgang Buchholz / Wolfgang Wiegard: Zeit(in)konsistente Steuerpolitik 9
I. Vorbemerkung 9
II. Das Problem der Zeit(in)konsistenz: Ein Überblick 11
III. Zeit(in)konsistente Steuerpolitik: Ramsey-Politiken, Täuschungslösungen und zeitkonsistente Lösungen 18
1. Vermögensteuer 18
2. Lohnsteuern 25
3. Einkommen- und Konsumsteuern 32
IV. Mechanismen zur Sicherstellung zeitkonsistenter Ramsey-Steuerpolitiken 33
1. Schuldenstrukturpolitik 35
2. Reputationsmechanismus 39
3. Generationenverträge 42
4. Delegation von Entscheidungen in repräsentativen Demokratien 44
5. Institutionelle Mechanismen 48
V. Fazit 50
VI. Anhang: Herleitung der Ungleichung (37) und Begründung von (30) 51
Literatur 53
Alfred Greiner / Horst Hanusch: Steuerpolitik und endogenes Wachstum 57
I. Einleitung 57
1. Allgemeine Vorbemerkungen 57
2. Aufriß zur Entwicklung der modernen Wachstumstheorie 58
II. Endogene Wachstumstheorie und Fiskalpolitik 60
1. Modelle endogenen Wachstums mit Humankapital 61
Das Ak Modell 61
Learning by Doing und externe Effekte 62
Investitionen in Humankapital 64
2. Endogenes Wachstum durch Innovationen 65
3. Öffentliches Produktivkapital und endogenes Wachstum 67
III. Steuerpolitik in einem endogenen Wachstumsmodell mit öffentlichem Produktivkapital 70
1. Das grundlegende Modell 70
2. Wachstumseffekte von Steuerpolitik bei unelastischem Arbeitsangebot 74
a) Einkommensteuer 74
Unveränderte Struktur der Staatsausgaben 74
Veränderte Struktur der Staatsausgaben 78
b) Konsumsteuer 81
Wirkungen auf den gleichgewichtigen Wachstumspfad 82
Auswirkungen auf den Übergangspfad 83
3. Wachstumseffekte bei elastischem Arbeitsangebot 86
Einkommensteuer 86
Konsumsteuer 89
4. Wohlfahrtseffekte von Steuerpolitik 91
Einkommensteuer 92
Konsumsteuer 94
IV. Schlußbemerkungen 95
Literatur 96
Manfred Rose: Zur praktischen Ausgestaltung einer konsumorientierten Einkommensbesteuerung 99
I. Alternativen einer konsumorientierten Einkommensbesteuerung 99
II. Charakteristika der Einkommensteuer und Gewinnsteuer 104
1. Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer 104
2. Bemessungsgrundlage der Gewinnsteuer 106
III. Besteuerung der Markteinkommen im Rahmen der Einkommensteuer 107
1. Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Erwerbstätigkeit 107
2. Besteuerung der Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit 107
Gewinn nach der Kassenrechnung 108
Erstellung eines Anlagegüterverzeichnisses sowie Berechnung der Abschreibungen und Zinskosten 111
3. Besteuerung der Einkünfte aus Vorsorgevermögen (Pensionsfonds) 114
IV. Besteuerung der Markteinkommen im Rahmen der Gewinnsteuer 115
V. Zur Integration von Einkommensteuer und Gewinnsteuer 119
1. Integration der Bemessungsgrundlagen 119
2. Integration der Steuertarife 120
VI. Zum Übergang von der traditionellen zu einer konsumorientierten Einkommensbesteuerung 120
Literatur 121