Corporate Social Responsibility

Lisa-Marie Friebel

doi:10.3790/978-3-428-58303-4

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Friebel, L. (2021). Corporate Social Responsibility. Die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB und ihre Auswirkungen auf die Aktiengesellschaft. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-58303-4

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Corporate Social Responsibility

Die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB und ihre Auswirkungen auf die Aktiengesellschaft

Friebel, Lisa-Marie

Abhandlungen zum Deutschen und Europäischen Gesellschafts- und Kapitalmarktrecht, Vol. 184

(2021)

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Additional Information

Book Details

Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-58303-4
978-3-428-18303-6 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-58303-4
Edition: 1
Language: German
Pages: 272
Collections: RECHT 2021
D&H 2021
NBE RECHT
NBE D&H
Subjects: Capital markets & securities law & regulation

Pricing

Institution: € 120.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 79.90 (incl. local VAT if applicable)

About The Author

Lisa-Marie Friebel studierte in den Jahren 2013 bis 2018 Rechtswissenschaften an der Universität Augsburg. Danach war sie von April 2018 bis März 2021 Wissenschaftliche Mitarbeiterin am Lehrstuhl für Bürgerliches Recht, Zivilverfahrensrecht, Unternehmensrecht, Europäisches Privat- und Internationales Verfahrensrecht von Herrn Professor Dr. Raphael Koch, LL.M. (Cambridge), EMBA. In dieser Zeit entstand ihre Dissertation. Sie widmet sich seit April 2021 ihrem Vorbereitungsdienst für Rechtsreferendare am OLG München.

Abstract

Die Untersuchung befasst sich mit der durch das CSR RUG in der handelsbilanzrechtlichen Lageberichterstattung fixierten nichtfinanziellen Erklärung nach §§ 289b ff. HGB und ihren Auswirkungen auf die Aktiengesellschaft. Nach einer Skizzierung ihrer Entwicklungsstufen wird die nichtfinanzielle Erklärung als gesetzlicher Höhepunkt der Diskussion um »Corporate Social Responsibility« analysiert, um anschließend eine Bewertung über ihre tatsächliche Einflussnahme auf das bestehende Aktienrechtsregime vorzunehmen. Das unter Herausarbeitung ihrer Anreiz- und mittelbaren Steuerungsfunktion erörterte Resultat, dass die CSR-Berichtspflicht nicht über das Bilanzrecht hinaus die aktienrechtliche Leistungssorgfalt beeinflusst, stellt einen weiteren Schwerpunkt dar. Die Arbeit konzentriert sich außerdem auf eine Einschätzung, ob es sich bei dem gewählten Modell hinsichtlich des nationalen und europäischen Regelungsbedürfnisses um eine effektive Verankerung eines CSR Konzepts handelt. Sie schließt mit einem Ausblick de lege ferenda.»Corporate Social Responsibility. The Non-Financial Declaration According to §§ 289b ff. HGB and its Impact on the Public Limited Company«: The study deals with the non-financial declaration according to §§ 289b ff. HGB and its effects on public limited companies. Building on basic findings on the non-financial statement, its actual influence on the existing stock corporation law regime is assessed. This is followed by an assessment of whether the chosen model is an effective anchoring of a CSR concept.

Section Title	Page	Action	Price
Vorwort	7
Inhaltsverzeichnis	11
§ 1 Einführung	19
A. Fragestellung	20
B. Gang der Untersuchung	22
Teil 1: Historische Entwicklung von CSR	24
§ 2 Corporate Social Responsibility	24
§ 3 Entwicklungsstufen	25
A. Von der gesellschaftspolitischen Verantwortung zum konkreten CSR-Konzept	25
B. Meilensteine der CSR-Berichterstattung	31
I. Grünbuch der Europäischen Kommission	32
II. Erste Mitteilung der Europäischen Kommission und CSR-Forum	34
III. Bilanzrechtsreformgesetz	35
IV. Zweite Mitteilung der Europäischen Kommission	35
V. Die „neue EU-Strategie (2011–14)“	36
VI. Die CSR-Richtlinie	38
C. CSR-Umsetzungsgesetz – Ein unabhängiges, selbstständiges Regelungskonzept	40
Teil 2: Die nichtfinanzielle Lageberichterstattung über CSR-Belange	43
§ 4 Zielsetzung der nichtfinanziellen Erklärung nach §§ 289bff. HGB	43
§ 5 Anwendungsbereich und Veröffentlichung der nichtfinanziellen Erklärung nach §§ 289bff. HGB	46
A. Anwendungsbereich der CSR-Berichtspflicht	46
I. Die Pflicht zur nichtfinanziellen Erklärung nach § 289b Abs. 1 HGB	47
1. „Große“ Kapitalgesellschaft nach § 289b Abs. 1 S. 1 Nr. 1 HGB	47
2. „Kapitalmarktorientiert“ im Sinne des § 264d HGB	48
3. Arbeitnehmerbeschäftigung	50
4. Das nationale Verständnis vom „Unternehmen von öffentlichem Interesse“	50
II. Befreiungstatbestände	50
B. Art der Veröffentlichung	51
I. Erweiterung des Lageberichts	52
1. Erweiterung um einen separaten Abschnitt	52
2. Vollintegrierte nichtfinanzielle Erklärung	52
a) Vollintegrierte Erklärung als nichtfinanzielle Erklärung	53
aa) Grammatikalische Auslegung	54
bb) Rechtsentwicklung des § 289b HGB	55
cc) Systematik	55
dd) Telos	56
ee) Ergebnis	58
b) Kein Widerspruch zu allgemeinen Berichterstattungsgrundsätzen	58
II. Eigenständiger Bericht	60
III. Fazit	61
C. Veröffentlichungszeitpunkt	62
§ 6 Inhaltliche Anforderungen an die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289bff. HGB	63
A. Inhaltliche Mindestanforderungen nach § 289c HGB	63
I. Beschreibung des Geschäftsmodells	63
II. Reichweite der nichtfinanziellen Erklärung	64
1. Benannte Belange nach § 289c Abs. 2 Nr. 1–5 HGB	64
2. Unbenannte CSR-Belange	66
a) Erweiterung auf unbenannte CSR-Belange	66
b) Unternehmensindividuelle Bestimmung	67
c) Erweiterung der Berichtspflicht auf wesentliche unbenannte CSR-Belange	69
III. Konkrete Angaben zu den Aspekten	69
1. Wesentlichkeitsgrundsatz nach § 289c Abs. 3 HS. 1 HGB	70
2. Beurteilungsmaßstab und Bestimmbarkeit	72
a) Bestimmbarkeit	72
b) Beurteilungsmaßstab	74
3. Einzelangaben nach § 289c Abs. 3 Nr. 1–6 HGB	74
a) Verfolgte Konzepte einschließlich der Due-Diligence-Prozesse	75
b) Ergebnisse der Konzepte	76
c) Wesentliche Risiken der Geschäftstätigkeit	76
d) Wesentliche Risiken der Geschäftsbeziehungen, Produkte und Dienstleistungen	77
e) Bedeutsamste nichtfinanzielle Leistungsindikatoren	78
f) Hinweise auf im Jahresabschluss ausgewiesene Beträge und Erläuterungen	79
g) Zusammenfassung	79
IV. Comply or Explain nach § 289c Abs. 4 HGB	80
V. Anwendbarkeit der Anforderungen auf unbenannte Aspekte nach § 289c Abs. 2 HGB	81
VI. Freiwillige Erweiterung	82
VII. Resümee zu den inhaltlichen Mindestanforderungen nach § 289c HGB	83
B. Verwendung von Rahmenwerken	84
C. Weglassen nachteiliger Angaben nach § 289e HGB	88
§ 7 Berichtspflicht im Konzern	89
A. Pflicht zur nichtfinanziellen Konzernerklärung §§ 315bff. HGB	89
B. Befreiung des Einzelunternehmens nach § 289b Abs. 2 HGB	91
§ 8 Straf- und Bußgeldvorschriften	93
A. Unrichtige Darstellung nach § 331 Nr. 1 und Nr. 2 HGB	93
B. Verstoß gegen die Rechtsvorschriften zur Aufstellung nach § 334 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 4 HGB	95
C. Anwendung auf übrige verpflichtete Gesellschaftsformen	96
D. Zusammenfassung	97
Teil 3: Tatsächlicher Wirkungskreis der CSR-Berichterstattungspflicht in der Aktiengesellschaft	98
§ 9 Pflichtenzuwachs in der Aktiengesellschaft	99
A. Leitungsorgan als erklärendes Organ	99
I. Handlungspflichten des Vorstands	100
1. Ausführungspflichten und Wahlrechte	101
a) Anfertigung der Erklärung	101
aa) Pflicht zur Geschäftsmodellbeschreibung	101
bb) Auseinandersetzung mit ausdrücklich benannten CSR-Belangen	102
cc) Identifizierung wesentlicher Informationen	102
dd) Konzept- und Ergebnisbeschreibung sowie Comply or Explain	103
ee) Beschreibung der übrigen Einzelangaben nach § 289c Abs. 3 Nr. 3–6 HGB	104
ff) Veröffentlichungsart und Verwendung von Rahmenwerken	104
b) Veröffentlichung der Erklärung	104
2. Vorbereitungs- und Verifizierungspflichten	105
3. CSR-Compliance	105
4. Unterrichtung des Aufsichtsrats nach § 170 AktG	106
5. Vorlagepflicht nach § 320 Abs. 1 HGB und § 320 Abs. 3 S. 1 HGB	107
6. Keine Pflicht zur Beauftragung einer externen Prüfung	107
7. Ein neues „Pflichtenbündel“ für den Vorstand	107
II. Delegation und Übertragbarkeit an Dritte	108
1. Grundsätzliche Delegations- und Übertragungsmöglichkeiten des Vorstands	108
2. CSR-bezogene Delegations- und Übertragungsmöglichkeiten	110
a) Ausdrücklich kodifizierte Leitungsaufgaben	110
b) Leitungsaufgaben mit Entscheidungsverantwortung	112
aa) CSR-Konzepte als Bestandteil der Planungs- und Steuerungsverantwortung	112
bb) CSR-Konzepte als „Chefsache“	113
c) Vorbereitungs- und Ausführungsmaßnahmen ohne Entscheidungsverantwortung	114
3. Zwischenergebnis	115
III. Pflichtenbündel mit unübertragbarem Kernbestand	115
B. Die Prüfung der CSR-Erklärung	116
I. Der Abschlussprüfer	116
1. Formelle Prüfungspflicht des Abschlussprüfers	116
2. Freiwillige externe Prüfung	119
3. Keine Auswirkungen auf die Prüfung nach § 289 Abs. 3 HGB und § 315 Abs. 3 HGB	120
4. Bilanzkontrollverfahren	120
5. Die formelle Prüfung durch den Abschlussprüfer	120
II. Der Aufsichtsrat	121
1. Umfang der Prüfungspflicht nach § 171 Abs. 1 AktG	122
2. Übertragbarkeit auf die CSR-Berichterstattung	124
a) Einschränkung der Prüfungsanforderungen	125
b) Vollumfängliche Prüfungsleistung des Aufsichtsrats	127
aa) Wortlaut und Systematik	128
bb) Genetische Auslegung	130
cc) Teleologische Auslegung	131
(1) CSR-Angaben als gleichwertige Informationen	131
(2) Interessenabwägung	133
(3) Die gemeinsame Aufgabe von Vorstand und Aufsichtsrat	135
(4) „Neue Erwartungslücke“ beim Aufsichtsrat	137
(5) Vollumfängliche Prüfung als ratio legis des § 171 Abs. 1 AktG	141
dd) Ergebnis	142
c) Keine Einschränkbarkeit der Pflichtprüfung durch den Aufsichtsrat	142
3. Vollumfängliche Pflichtprüfung durch den Aufsichtsrat	143
III. Beauftragung nach § 111 Abs. 2 S. 4 AktG	143
IV. Ergebnis für die Prüfung der nichtfinanziellen Erklärung	144
C. CSR als Inhalt der Überwachungspflicht des Aufsichtsrats	145
I. Begleitende Überwachung und Beratung durch den Aufsichtsrat nach § 111 AktG	146
II. Zustimmungsvorbehalt des Aufsichtsrats nach § 111 Abs. 4 S. 2 HGB	146
1. Comply-Entscheidungen	147
2. Explain Entscheidungen	149
3. Zustimmungsvorbehalt bei bedeutsamen CSR-Entscheidungen	150
D. CSR-Ausschuss	151
I. Plenarvorbehalt	152
1. Plenarvorbehalte nach § 107 Abs. 3 S. 7 AktG	152
2. Ungeschriebener Plenarvorbehalt	153
II. Übertragbarkeit nach § 107 Abs. 3 S. 2 AktG	154
III. CSR-Ausschuss	157
IV. Resümee	159
E. Zusammenfassung	160
§ 10 Gesellschaftsinterne Auswirkungen der CSR-Berichterstattungspflicht auf die Aktiengesellschaft	161
A. Haftungsrisiken und Gestaltungsmöglichkeiten	162
I. Innenhaftung der Verwaltungsorgane	163
1. Objektiv sorgfaltswidrige Pflichtverletzung	163
2. Schuldhafte Pflichtwidrigkeit	165
3. Kausaler Schaden	166
4. Innenhaftung bei vorsätzlicher Pflichtverletzung	167
II. Außenhaftungsrisiken gegenüber Wertpapierinhabern	167
1. Kein Eingriff in Mitgliedschaftsrecht nach § 823 Abs. 1 BGB	168
2. Verletzung eines Schutzgesetzes nach § 823 Abs. 2 BGB	169
a) CSR-Berichterstattungspflichten als Schutzgesetz	170
b) Schutzgesetzeigenschaft der §§ 331, 334 HGB	171
c) Vorsätzliches Handeln	171
d) Kausaler Schaden	171
3. Keine vorsätzlich sittenwidrige Schädigung nach § 826 BGB	172
4. Haftung bei Erwerb auf dem Primärmarkt	172
a) Prospekthaftung nach §§ 9, 10 WpPG	173
aa) Prospekthaftung wegen fehlerhaftem Börsenzulassungsprospekt nach § 9 WpPG	174
(1) Nichtfinanzielle Berichterstattung als Bestandteil des Prospekts	174
(2) Unrichtigkeit und Unvollständigkeit	175
(3) CSR-Informationen als „wesentliche“ Angabe	176
(4) Bestehendes Haftungsrisiko wegen fehlerhaftem Börsenzulassungsprospekt	178
bb) Prospekthaftung wegen fehlerhaftem Verkaufsprospekt nach § 10 WpPG	179
cc) Haftungsausschluss bei fehlerhaftem Prospekt § 12 WpPG	180
(1) Ausschluss nach § 12 Abs. 1 WpPG	180
(2) Keine haftungsbegründende Kausalität § 12 Abs. 2 Nr. 1 WpPG	180
(3) Ausschluss nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 WpPG	181
dd) Prospekthaftung bei unrichtiger Berichterstattung über wesentliche Informationen	181
b) Mängelgewährleistung bei fehlerhafter CSR-Berichterstattung	182
aa) Anwendbarkeit der Sachmängelhaftung	183
bb) Bezugspunkt der Sachmängelhaftung	185
cc) CSR-Angaben und der Beschaffenheitsbegriff	186
dd) Rechtsfolgen aus dem Gewährleistungsrecht	189
(1) Nacherfüllung gemäß § 437 Nr. 1 in Verbindung mit § 439 BGB	189
(2) Rücktritt und Minderung	192
(3) Schadensersatz	193
c) Deliktische Haftungsansprüche	194
d) Zusammenfassung zur Primärmarkthaftung	195
5. Haftung bei Erwerb auf dem Sekundärmarkt	196
6. Resümee zu den Außenhaftungsrisiken	197
III. Zusammenfassung der Haftungsrisiken und Gestaltungsmöglichkeiten	198
B. CSR-Berichterstattung als Gegenstand der Hauptversammlung	199
I. Anfechtbarkeit von Hauptversammlungsbeschlüssen	200
II. Verweigerung der Entlastung und Anfechtung von Entlastungsbeschlüssen	201
1. Verweigerung der Entlastung	202
2. Anfechtung des Entlastungsbeschlusses	202
a) Vollständiges Fehlen der Erklärung oder ihrer wesentlichen Bestandteile	204
b) Unrichtige Erklärung	205
c) Zwischenergebnis	206
III. Anfechtbarkeit des Wahlbeschlusses	207
IV. Anfechtbarkeit des Jahresabschlusses	207
C. Abberufung des Vorstands aus dem Amt	207
D. Recht zur Überprüfung	208
E. Das vorsätzliche Missachten als scharf sanktioniertes Verhalten	209
Teil 4: Der raffinierte Wirkungsmechanismus der CSR-Berichterstattungspflicht und rechtspolitische Vorschläge de lege ferenda	211
§ 11 Ausstrahlungswirkung der CSR-Berichterstattungspflicht auf die deutsche Aktiengesellschaft	211
A. Handlungsanreize der nichtfinanziellen Erklärung	212
I. Kategorisierung der Erklärungstypen	212
II. Selbststeuerung durch unternehmerische Selbstinformation	213
III. Fremdsteuerung durch Marktteilnahme	214
1. Fremdsteuerung durch Offenlegung der Geschäftspolitik	214
2. Fremdsteuerung durch Marktkonkurrenz	215
IV. Mittelbare Regulierungsfunktion	216
V. Resümee	217
B. Veränderung des Formalziels der Aktiengesellschaft	217
I. Keine gesetzliche Verankerung	217
II. Faktisch materielle Verhaltensvorgaben?	218
1. Nichtfinanzielle Leistungserfolge als eigenständiges Unternehmensziel?	219
2. Keine Indienstnahme des Aktienrechts durch das Bilanzrecht	220
III. Kein Ausgreifen in die aktienrechtliche Formalzielleitbestimmung	223
C. Bindungswirkung der positiven nichtfinanziellen Erklärung	224
I. CSR-Erklärung als unverbindliche Absichtserklärung	224
II. CSR-Verfolgung keine „Nebenleistungspflicht“	225
III. Konzeptverfolgung als „Bemühenspflicht“	226
IV. CSR-Verfolgung als Obliegenheit	227
V. Nichtfinanzielle Erklärung als unverbindliche Absichtserklärung	228
D. Ergebnis	228
§ 12 Effizienz und Ausblick de lege ferenda	229
A. Das nationale Konzept „Funktionstrias der CSR-Rechnungslegungsvorschriften“	229
I. Funktion als Informationsbasis	230
1. Offizielle und unmittelbar vom Unternehmen stammende Informationen	230
2. Verlässlichkeit	230
3. Verständlichkeit	231
4. Festhalten an § 289d HGB de lege ferenda?	232
a) Die ersatzlose Streichung des § 289d HGB de lege ferenda	233
b) Keine ersatzlose Streichung des § 289d HGB	234
c) Verbindliche Vorgabe eines staatlichen Leitfadens in § 289d HGB	235
d) Resümee	236
5. Erweiterung des Anwendungsbereichs der Berichtspflicht de lege ferenda	237
a) Regulierung als Hauptzweck der CSR-Berichterstattung?	237
b) Informationsvermittlung als Hauptfunktion	238
c) Entscheidungserheblichkeit für den Kapitalmarkt?	239
d) Ausweitung des Anwendungsbereichs auf „große“ Kapitalgesellschaften	240
e) Ergebnis	241
II. Vervollständigung der Lageberichterstattung	241
1. Die Lageberichterstattung als „unstimmiges Gesamtkonzept“?	241
2. Nichtfinanzielle Informationen als für die Gesamtwürdigung erforderliche Informationen	242
3. Das stimmige Gesamtkonzept der Lageberichterstattung	243
III. Förderung einer nachhaltigen Unternehmenspolitik	243
1. Erweiterung des Wesentlichkeitsgrundsatzes § 289c Abs. 3 HS. 1 HGB de lege ferenda	244
2. Einbettung in die Geschäftsleiterpflichten	245
a) Bedürfnis eines über die Berichtspflicht hinausgehenden Modells	245
b) Verankerung im materiellen Aktienrecht	245
aa) Gründe für eine Befürwortung der aktienrechtlichen Einbettung	245
bb) Keine verbindliche rechtsethische Anreichung der Geschäftsleitung	246
3. Mittelbare Steuerungswirkung als ausreichendes Konzept	248
B. Der „Übergang“ zu einer nachhaltigen globalen Wirtschaft	249
Teil 5: Ergebnisse	252
§ 13 Zusammenfassung	252
A. Teil 1	252
B. Teil 2	252
C. Teil 3	254
D. Teil 4	256
Literaturverzeichnis	259
Stichwortverzeichnis	270

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